營業稅改征增值稅試點應稅服務的稅率和征收率是多少？
答：一、應稅服務適用稅率
(一)根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規定：
1.納稅人發生應稅行為，除下列第2項、第3項、第4項規定外，稅率為6％。
2.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
3.提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
4.境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。
（二）根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定，自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
二、應稅服務適用的征收率
（一）根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規定，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
（二）根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）及相關補充政策文件的規定，部分應稅服務的適用征收率為5%。
一般納稅人稅務登記地發生遷移后，其遷移前尚未抵扣的進項稅額能否繼續抵扣？
答： 根據《國家稅務總局關于一般納稅人遷移有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第71號）第一條規定，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）因住所、經營地點變動，按照相關規定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務登記機關，需要辦理注銷稅務登記并重新辦理稅務登記的，在遷達地重新辦理稅務登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續抵扣。
第二條規定，遷出地主管稅務機關應認真核實納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》（見附件）。《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》一式三份，遷出地主管稅務機關留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達地主管稅務機關一份。
第三條規定，遷達地主管稅務機關應將遷出地主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對其遷移前尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許納稅人繼續申報抵扣。
企業所得稅稅收政策風險提示服務的流程是什么？
答： 根據《國家稅務總局關于為納稅人提供企業所得稅稅收政策風險提示服務有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第10號）第三條規定，稅收政策風險提示服務流程：
(一)納稅人在互聯網上填報完成《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類，2014年版)后，選擇“風險提示服務”，系統即對納稅人提交的申報表數據和信息進行風險掃描，并在很短時間內將風險提示信息推送給納稅人；
(二)針對系統推送的風險提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調整、修改、補充數據或信息，也可以直接進入納稅申報程序；
(三)納稅人完成風險提示信息修正后，可以再次選擇“風險提示服務”，查看是否已經處理風險提示問題，也可以直接進入納稅申報程序。
在沒有申報17年年度匯算清繳的情況下，第一季度申報企業所得稅時是否可以彌補以前年度虧損？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第64號）的規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
因此，應先申報2017年年度匯算清繳后，才能確定企業準予結轉以后年度彌補的數額。
納稅人開具發票后發生銷貨退回或銷售折讓，原發票如何處理？
答：一、根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第37號）第二十七條規定，開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。
二、根據《網絡發票管理辦法》（國家稅務總局令第30號）第八條規定，開具發票的單位和個人需要開具紅字發票的，必須收回原網絡發票全部聯次或取得受票方出具的有效證明，通過網絡發票管理系統開具金額為負數的紅字網絡發票。
第九條規定，開具發票的單位和個人作廢開具的網絡發票，應收回原網絡發票全部聯次，注明“作廢”， 并在網絡發票管理系統中進行發票作廢處理。
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