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2017小微企業(yè)增值稅國家優(yōu)惠政策
企順寶2018-07-05 17:41:57
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創(chuàng)業(yè)可以說是創(chuàng)業(yè)者對自己擁有的資源進(jìn)行優(yōu)化整合,從而創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益,提高社會價(jià)值。創(chuàng)業(yè)也是一種勞動(dòng)方式,不斷的尋找創(chuàng)新點(diǎn),選擇一個(gè)合適的機(jī)會和機(jī)遇。
創(chuàng)業(yè)需具備的幾點(diǎn)內(nèi)在條件:創(chuàng)業(yè)的主體是個(gè)人或者小規(guī)模群體;創(chuàng)業(yè)的關(guān)鍵是商業(yè)機(jī)會的發(fā)掘與把握;創(chuàng)業(yè)者的身份是資源配置者;創(chuàng)業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)立新的社會經(jīng)濟(jì)單元;創(chuàng)業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)有賴于將所提供的產(chǎn)品和服務(wù)在市場上轉(zhuǎn)化為商品;創(chuàng)業(yè)是一個(gè)創(chuàng)造過程,具有創(chuàng)新性;創(chuàng)業(yè)具有明確的目的性:增加財(cái)富,包括個(gè)人和社會的物質(zhì)和精神財(cái)富。想要在創(chuàng)業(yè)的過程中一帆風(fēng)順,并取得成功,就必須有創(chuàng)新的精神。還要了解自身的環(huán)境,國家對創(chuàng)業(yè)給到的政策支持等。國家出臺了很多有利于中小微企業(yè)發(fā)展的政策,有創(chuàng)業(yè)準(zhǔn)備的你,需密切關(guān)注哦。為您整理有利于小微企業(yè)發(fā)展的增值稅優(yōu)惠政策如下:
一、國家為進(jìn)一步支持小微企業(yè)扶持力度,出臺了哪些增值稅優(yōu)惠政策?答:2013年7月29日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅﹝2013﹞52號)。為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)稅收支持力度,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)。
二、哪些納稅人有權(quán)享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,免征增值稅或營業(yè)稅。其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,免征增值稅。
三、兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人,如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額,月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的,免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元或季營業(yè)額不超過9萬元的,免征營業(yè)稅。
四、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人,代開專用發(fā)票繳納的稅款,能否申請退稅?答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的,當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
五、個(gè)體工商戶能否申請代開專用發(fā)票?答:從2014年10月1日起,個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)﹝2004﹞153號)規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
六、如何計(jì)算享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策納稅人月(季度)銷售額?答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定,小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。因此,享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月(季度)銷售額指納稅人當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)際發(fā)生的不含稅銷售額,包括應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(含小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額)、固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。
七、增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售額超過3萬元,次月符合條件還能享受免稅嗎?答:可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計(jì)算的,當(dāng)月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅,并不影響次月的免稅。同樣的,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,當(dāng)季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅,不影響下一季度的免稅。
八、小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案?答:小微企業(yè)免征增值稅不需要進(jìn)行申請或辦理備案手續(xù)。納稅人符合免稅條件的,在納稅申報(bào)時(shí),按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào),即可享受優(yōu)惠政策。
九、符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人填寫申報(bào)表應(yīng)注意的要點(diǎn)?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第58號)對《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》進(jìn)行了調(diào)整。月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人分情況進(jìn)行填寫:非個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的征稅項(xiàng)目銷售額(不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”,征稅項(xiàng)目免征增值稅額填第15欄“小微企業(yè)免稅額”;個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的征稅項(xiàng)目銷售額(不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”,征稅項(xiàng)目免征增值稅額填第16欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”。代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅部分填第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”、第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)的小規(guī)模納稅人不能填第7、8、15、16欄。
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