小微企業(yè)免征稅的會(huì)計(jì)處理：
1、減免增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 貸：營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入或稅收減免
2、減免附加稅費(fèi)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等 貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入或稅收減免。
附：國(guó)家稅務(wù)總局公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告（2014年第57號(hào)）《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》 財(cái)稅（2016）12號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大政府性基金免征范圍的通知》
1、政府性基金的免征不僅適用于小規(guī)模納稅人，也適用于一般納稅人。 財(cái)稅（2016）12號(hào)是這樣描述的，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。 描述中用的是繳納義務(wù)人，而非明確指出是小規(guī)模還是一般納稅人，所以均包含。
2、小微企業(yè)免征增值稅只適用于小規(guī)模納稅人。 國(guó)家稅務(wù)總局公告（2014年第57號(hào)）是這樣描述的，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。 文件明確描述小規(guī)模納稅人，所以是特指，不包括一般納稅人。一般納稅人不得享受。
3、小微代開(kāi)的專(zhuān)票要算入銷(xiāo)售額，但是不管是否滿足小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。都要交增值稅和城建稅。 什么意思呢，舉個(gè)例子，比如小規(guī)模納稅人本季度自開(kāi)了7萬(wàn)發(fā)票，代開(kāi)了1萬(wàn)專(zhuān)票，合計(jì)銷(xiāo)售額8萬(wàn)。這并未超過(guò)季度9萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)，所以享受免征增值稅，注意代開(kāi)的1萬(wàn)是算入季度銷(xiāo)售額了。 但是代開(kāi)1萬(wàn)相應(yīng)的增值稅部分要繳納。城建稅也要繳納，因?yàn)槌墙ǘ愂且詫?shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為依據(jù)。營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅全面退出歷史舞臺(tái)后，城建稅僅剩以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù)。所以城建稅也要繳納。 附加和地方教育費(fèi)附加滿足減免條件，不用繳納。
4、小微代開(kāi)的專(zhuān)票稅額滿足條件可以申請(qǐng)退還。 如果專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，這1萬(wàn)的增值稅300可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。其他情況沒(méi)法退還。
5、免征增值稅的小微企業(yè)相應(yīng)的城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加不做賬務(wù)處理。 城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加都是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額來(lái)計(jì)提繳納，沒(méi)有繳納增值稅，不用在賬務(wù)上進(jìn)行計(jì)提。 填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)也直接零申報(bào)。
6、增值稅按季度申報(bào)，地稅部分按月申報(bào)怎么辦？ 好辦，地稅部分的城建稅和附加每個(gè)月都零申報(bào)即可。
總局公告2016年12號(hào)文執(zhí)行之后隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。
通過(guò)國(guó)稅地稅信息共享，自動(dòng)生成增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)零申報(bào)信息，免除納稅人增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)零申報(bào)資料信息的報(bào)送。
7、增值稅需要按納稅義務(wù)時(shí)間計(jì)算并確認(rèn)，達(dá)到免稅條件轉(zhuǎn)入損益。
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